Giới thiệu chung
Từ ngày 01/7/2025, chúng ta sẽ thấy một số thay đổi đáng kể trong việc quản lý thuế, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT) và mã số thuế cá nhân. Mục tiêu là tăng minh bạch, hiện đại hóa quy trình, đồng thời cập nhật đúng tinh thần của Luật và Thông tư mới.
 |  |
Thay đổi về mã số thuế
Thay đổi lớn đối với mã số thuế từ ngày 01/7/2025: Thông tư 86/2024/TT-BTC và Luật Quản lý thuế 2019 quy định mã số thuế chỉ được dùng đến hết 30/6/2025. Kể từ 01/7/2025, người nộp thuế sẽ dùng số định danh cá nhân thay thế.
Quy định mới về thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT: Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bỏ bớt nhóm miễn thuế như phân bón, máy móc nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, lưu ký chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường chứng khoán…
Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu: Trước đây theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (Điều 7), giá tính thuế GTGT = giá nhập tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt + thuế bảo vệ môi trường. Nay theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (Điều 7), giá tính thuế GTGT = trị giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu bổ sung + thuế tiêu thụ đặc biệt + thuế bảo vệ môi trường.
Hướng dẫn khai thuế GTGT đầu vào khi phát hiện sai sót: Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, nếu khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp thì khai vào kỳ phát sinh và nộp phần tăng thêm, nếu chỉ giảm số thuế phải nộp hoặc chuyển kỳ sau thì khai vào kỳ phát hiện.
Bổ sung trường hợp hoàn thuế GTGT: Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, doanh nghiệp chịu thuế suất 5% nếu có thuế đầu vào chưa khấu từ ≥300 triệu đồng sau 12 tháng/quý liên tục sẽ được hoàn thuế.
Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế đầu vào: Từ 01/7/2025, mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (kể cả dưới 20 triệu), trừ trường hợp đặc biệt. Ngoài ra, phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) cũng được chấp nhận.
Điều chỉnh thuế suất GTGT cho một số nhóm hàng, dịch vụ: Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (Điều 9), nhóm 0% có vận tải quốc tế, xây dựng ở nước ngoài/khu phi thuế quan, hàng miễn thuế; từ không chịu sang 5% như phân bón, tàu khai thác thủy sản; từ 5% lên 10% như lâm sản thô, đường & phụ phẩm, thiết bị giáo dục, hoạt động văn hóa – thể thao – phim ảnh.
Bổ sung quy định với hàng khuyến mại: Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, giá tính thuế GTGT với hàng dùng để khuyến mại theo luật thương mại là 0 đồng.
 |  |
Nguyên tắc quản lý thuế
Theo Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi, bổ sung 2024, Điều 5): Mọi tổ chức, cá nhân đều có nghĩa vụ nộp thuế; cơ quan thuế làm minh bạch, bảo vệ quyền lợi người nộp; cán bộ thuế xử lý hồ sơ dựa trên thông tin và dữ liệu liên quan; các bên phối hợp quản lý thuế; áp dụng công nghệ, cải cách thủ tục; ưu tiên thủ tục cho xuất nhập khẩu.
 |  |
các điểm chính từ 01/7/2025
Từ năm 2024, nhiều quy định mới về thuế theo Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và các văn bản hướng dẫn liên quan đã có hiệu lực, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp. Một trong những thay đổi đáng chú ý là việc đổi mã số thuế, theo đó, mã số thuế cũ sẽ được thay bằng số định danh cá nhân để đồng bộ dữ liệu quản lý thuế.
Về thuế GTGT, nhiều mặt hàng, dịch vụ trước đây được miễn sẽ không còn được miễn, thay vào đó, chỉ một số nhóm hàng hóa nhất định được áp dụng thuế suất 0% theo quy định cụ thể. Giá tính thuế nhập khẩu cũng được cập nhật, bao gồm đầy đủ các loại thuế như thuế nhập khẩu bổ sung, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường.
Việc khai điều chỉnh thuế khi có sai sót cần được thực hiện kịp thời theo hướng dẫn mới để tránh xử phạt. Với hoàn thuế GTGT, chỉ những doanh nghiệp có tỷ lệ kiểm tra 5% và có thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên trong vòng 12 tháng hoặc quý liên tục mới được xem xét hoàn thuế. Ngoài ra, để được khấu trừ thuế GTGT, tất cả các giao dịch mua bán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, đảm bảo tính minh bạch.
Thuế suất GTGT theo Luật mới được phân rõ thành ba mức: 0%, 5%, và 10%, đòi hỏi doanh nghiệp phải rà soát lại danh mục sản phẩm, dịch vụ để áp dụng chính xác. Đối với hàng khuyến mại, thuế GTGT được tính ở mức 0 đồng, tuy nhiên cần lập đầy đủ chứng từ theo quy định. Nguyên tắc quản lý thuế cũng được nhấn mạnh là phải minh bạch, hiện đại, phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan, trong đó đặc biệt ưu tiên thủ tục liên quan đến xuất nhập khẩu (XNK).
Lưu ý quan trọng: Nếu bạn là kế toán, chủ doanh nghiệp hoặc chuyên viên tư vấn thuế, hãy sớm cập nhật các thay đổi này vào quy trình nội bộ, hệ thống phần mềm kế toán, biểu mẫu hợp đồng, phương thức thanh toán, danh mục sản phẩm/dịch vụ và kế hoạch đào tạo nhân viên, nhằm đảm bảo tuân thủ đúng theo Luật và các Thông tư mới ban hành.
